Polonyalı girişimcilerin çoğu ticari faaliyetlerini ticari tesislerde yürütür. Bu tür mülklerin işletilmesi sırasında periyodik yenileme ve modernizasyon çalışmaları gereklidir. Aşağıda, tadilat ve modernizasyon arasındaki farkı, masrafların karşılanmasından kimin sorumlu olduğunu ve tadilatın vergiden nasıl düşüleceğini anlatacağız.
İş yerinizi sizin için yenileyecek bir şirket mi arıyorsunuz? Bu formu doldurun ve kendini kanıtlamış şirketlerden teklifler alın!
Yenileme mi modernizasyon mu? Kurallar ne diyor?
Yukarıdaki terimler arasındaki ayrım, faturalandırma amacıyla önemlidir. Girişimci, işyerinin yenilenmesi için farklı ve modernizasyonu için farklı hesaplar yapacaktır. İlk durumda, tüm onarım tutarı bir defada vergiden düşülebilir maliyete girilebilir. Modernizasyon durumunda, fatura o kadar açık değildir. Yatırımcı, tüm giderleri (3,5 bin PLN'den fazla olan) vergiden düşülebilir maliyetlere tek seferde giremez.
Peki bir iş yerinin tadilatı nedir? Bu sorunun cevabı Sanatta bulunabilir. 3 puan İnşaat Kanununun 8. Yürürlükteki yasal düzenlemelere göre yenileme terimi şu şekilde anlaşılmalıdır:
"Orijinal halinin restore edilmesinden oluşan ve mevcut bakımı oluşturmayan mevcut yapı yapısındaki inşaat işlerinin, orijinal haliyle kullanılanlar dışındaki yapı malzemelerinin kullanılmasına izin verilirken yapılması.”.
Bu nedenle düzenlemeler, yenilemenin sabit bir varlığın (bizim durumumuzda bir iş yeri) orijinal durumunu geri yüklemeyi amaçlayan bir faaliyet olduğunu söylüyor. Yenileme için yapılan harcamalar tesisin değerini artırmaz. Onu modernleşmeden ayıran temel fark budur. Ne yazık ki, İnşaat Kanunu modernizasyonun açık bir tanımını içermemektedir (dolayısıyla belirli inşaat işlerinin niteliği ile ilgili çok sayıda ihtilaf vardır). Modernizasyon, değerinde bir artışa yol açan sabit bir varlığın (iş yeri) iyileştirilmesidir. Modernizasyon şunlardan oluşabilir:
- Yeniden inşa - yani, varlığı değiştiren iş.
- Uzatma - yani, sabit kıymette artışa neden olan çalışma.
- Modernize.
- Adaptasyon - binanın daha önce başka amaçlar için tasarlanmış bir bölümüne yeni özellikler kazandırmaktan oluşan çalışmalar.
İşyerinin tadilatını kim ödüyor?
Yenileme maliyetlerinin karşılanması konusu, işyeri kiralandığında daha karmaşık hale gelmektedir. Bu durumda iki tarafımız var - kiracı ve ev sahibi. En kolay yol, işin kapsamının ev sahibi ile ev sahibi arasında kararlaştırılmasıdır. Temel, elbette, her iki tarafın tüm yükümlülüklerini (özellikle devam eden onarımlar, modernizasyon ve sabit kıymetin yenilenmesi ile ilgili olanlar) içermesi gereken kira sözleşmeleridir. Kiracı ve ev sahibi bir anlaşmaya varamazlarsa, Medeni Kanun hükümleri yürürlüğe girer, buna göre:
Kiracı - iş yerinin düzgün bir şekilde muhafaza edilmesi için gereken masrafları kendi fonlarından karşılamakla yükümlüdür. Bunlar sözde küçük harcamalar. Örnek listesi Medeni Kanun'un 681. maddesinde yer almaktadır. Küçük harcamalar, diğerlerinin yanı sıra, duvarları ve tavanları boyamayı, zemin ve kapıların küçük onarımlarını, tesisatların ve teknik cihazların onarımını içerir. Medeni Kanunda yer alan liste açık bir katalogdur. Bu, kiracının işyerinin gerektirdiği tüm mevcut, küçük onarımların masraflarını karşılamakla yükümlü olduğu anlamına gelir.
Kiraya veren - işyerinin kullanımı ile ilgili tüm masraflardan ev sahibi sorumludur. Ev sahibi, sabit kıymetin kullanılması için gerekli olan temel tesisatların (elektrik, sıhhi tesisat vb.) verimliliğini sağlamakla yükümlüdür. Bunlar hem yenileme hem de modernizasyon giderleri olabilir.
Yukarıdaki yükümlülükler yasal hükümlerden kaynaklanmaktadır. Ancak, her iki taraf da kira sözleşmesine dayalı olarak farklı bir bölünme üzerinde anlaşabilir.
Yenileme harcamaları - en popüler örneklerden bazıları
Daha önce de belirttiğimiz gibi, işyerinin yenilenmesi vergiden düşülebilir maliyete dahil edilebilir. Vergi indirimi imkanı veren girişimci için elverişli bir durumdur. Bu nedenle, aşağıda en sık yapılan çalışmalardan birkaç örnek gösterecek ve hangilerinin yenileme olarak sınıflandırılabileceğini belirleyeceğiz.
Bina yalıtımı - sabit kıymetin değerini artıran giderlerdir. Bina modernizasyonu maliyetlerine dahil edilebilirler. Isı yalıtımı nedeniyle, ticari binaların enerji talebi daha düşüktür ve bakım maliyetleri azalır. Bu nedenle modernizasyon maliyetlerine dahil edilmesi gereken bir giderdir.
Pencere değiştirme - bir ikame harcamadır. Camları değiştirdikten sonra ticari mülk değerini artırmaz. Burada kullanılan malzemelerin türü önemli olmamalıdır. Pencerelerin değiştirilmesi, bir işyerinin yenilenmesi olarak düşünülmeli ve vergiden düşülebilir bir maliyet olarak nitelendirilmelidir.
Çatı malzemesinin değiştirilmesi - bunlar yenileme için yapılan sonraki masraflardır. Çatı kaplamasının değiştirilmesi, işyerinin eski haline döndürülmesi olarak tanımlanabilir. Değiştirme sırasında daha modern kaplama malzemeleri kullanmamızın bir önemi yok.
Bununla birlikte, bazı vergi makamlarının harcamaların uygunluğu konusunda farklı bir yaklaşımı olduğunu vurgulamakta fayda var. Bazı yenileme çalışmaları bir yükseltme olarak kabul edilebilir (ve tam tersi). Harcamaların uygunluğunun nihai değerlendirmesi bireysel bir konudur. Bu nedenle, vergi makamından harcama türünün yorumunu istemek iyi bir fikirdir.
Bir işyerinin yenilenmesi ve modernizasyonu için yapılan masraflar nasıl düşülür?
Mevcut vergi düzenlemelerine göre, her tadilat vergiden düşülebilir maliyete dahil edilebilir. İşyerinin yenilenmesi için ne kadar harcandığı önemli değildir (tadilat giderlerinde üst sınır yoktur). Buna karşılık, binaların modernizasyonuna tahsis edilen para, yalnızca değerleri 3,5 bin PLN'yi geçmediği takdirde vergiden düşülebilir maliyete tamamen dahil edilebilir. Yükseltme değeri daha yüksekse, sabit kıymetin başlangıç değeri artırılmalıdır. Bu, işyerinin amortismanı için gereklidir. Sabit bir varlığın başlangıç değerinin artırılması, vergiden düşülebilir maliyetlerin düşülmesinin temelidir.
